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营改增后发票使用、固定资产和小额材料抵扣等问题解答

作者:  发表时间:2017-12-11    点击次数:1541 【打印】 【收藏】

问题一:固定资产抵扣时间与如何抵扣?
  答:税法规定,公司购买的固定资产有两种,动产固定资产和不动产固定资产。讲一个常识,中国的增值税的开始时间,中国的营改增的开始时间,不是从上海试点开始的,是从1994年朱镕基改革就开始营改增的。朱镕基1994年提出立法改革的时候规定,委托加工劳务,修理修配劳务交增值税,1994年,只有这两项劳务是交增值税的,所以营改增是从1994年开始的。
  1994年之前叫做产品税,不叫增值税,增值税来自于法国,1994年,中国,朱镕基改革是成功的,1994年开始,中国实行的增值税叫做生产系增值税,生产系增值税是不允许企业购买固定资产抵扣进项税的,1994年到2008年的12月31号,执行的是生产系增值税,任何企业购买固定资产不可以抵扣进项税,但是2009年1月1日到现在,实行的是消费型增值税,所谓的消费型是指启用一些企业购买动产固定资产含有的17%的进项税可以抵扣,因为2008年,美国的次贷危机引起了国际的金融危机,所以从2009年开始,增值税改革叫做扩围改革,这次是叫做第二次扩围改革。
  所以到目前为止,企业购买的动产固定资产含的17%的进项税可以抵扣,所以营改增以后,施工企业购买的挖土机、打钻机、升降机这些设备也可以抵扣17%,但是又一次改革,从2016年5月1日开始,企业新购买的不动产的进项税金分两年抵扣,一年抵扣60%,第二年抵扣40%,比如房地产开发公司卖给我们的房子,5月1日卖的1110万,就有110万的增值税,这110万是分两年抵扣的,第一年乘以60%,第二年乘以40%,抵扣不完,往后慢慢抵,但是这样只限于5月1日新购买的不动产,自己新建的不动产,可是5月1日之前,房地产企业开发完毕的楼盘没有销售完毕,5月1日以后销售的叫做去库存,税法规定,房地产开发公司一定选择简易计税,按5%算税,因为房地产开发公司没有抵扣的,所以,开给我们的发票,5月1日以后,从房地产开发公司购买营改增之前已开发完毕的房屋只能抵扣5%,5%的进项税分两年抵扣,第一年乘以60%,第二年乘以40%。
  所以可以这样理解,动产的当年买来,有发票的当年可以全部抵扣,不动产的是分两年抵扣。所以以后建筑公司要做办公楼,就可以先做办公楼,投入使用以后,再分两年抵扣。但是,营改增以后,如果要办公维修,办公维修要有维修成本,如果维修价值超过了整栋楼在会计上入账价值50%以上的话,要分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%,如果我们的装修成本没有超过50%,当年全部一次性抵扣。
  问题二:只有进项发票,短时间内确定不了收入,无法开销项发票,这段时间,进项发票使用技巧?
  答:只有进项没有销项,增值税专票开过来以后一定要在180天内去认证的,当月认证、当月抵扣,先认证后抵扣,当月认证、当月抵扣,抵扣不完做留底,以后慢慢抵扣。
  问题三:园林绿化工程苗木公司没有发票,如何计成本?交企业所得税?
  答:苗圃本身是免增值税的,所以苗圃公司卖苗圃免增值税,但是营改增以后,特别是房地产开发公司去买苗圃来栽树,结果对方是免税的,但是税法规定,苗圃是列为农产品系列,所以营改增以后,购买的苗圃直接按购买价乘以13%抵扣销项税,所以苗圃营改增以后是按农产品来抵税的,抵扣13%,有的苗圃公司没有发票,要去当地国税局开购买农产品收购凭证,把收购凭证开给农民。
  问题四:租赁大型机械设备,取得的租赁发票能否抵扣?
  答:可以抵扣,能抵扣17%,因为农资租赁公司早在2013年8月13号列为营改增,动产租赁交17%,不动产租赁交11%,所以租的大型机械设备,付的租金要让他开专票过来,可以抵扣17%。
  问题五:向供应商购买小额材料,如何处理取得的专票才能抵扣?
  答:向供应商买小额材料,专票按税法来讲,票款一致,不能用现金,要公对公转账结算。营改增之前好多施工企业从公司买辅料,钱是汇给公司的法人代表,票款是分流。营改增以后,这种行为不能抵扣增值税进项税,必须要把钱付给公司,要票款一致。但是,一般小规模供应商可能开不了那样的票,在这种情况下,按国家规定,小规模供应商没有资格开专票,只能去税务局买普票,所以要开只能去当地税务局代开增值税专票给施工企业,只能抵扣3%。
  还有一个常识,个人卖东西给你,个人只能去税务局代开普票,不能代开专票。所以工地上有很多是租个人的设备,工地上的挖土机、升降机是个人的,如果租个人的,就只能去税务局代开增值税普票,不能抵扣增值税进项税的。个人卖砂石料抵扣不了,个人卖的价格要比别人更低才合算。
  问题六:分包合同5月1日之前已经签订并施工,但是没有去建委备案,5月1日以后可以选择简易计税吗,项目在外县市。
  答:分包人不需要备案,合同是5月1日之前和业主签的合同,有工程施工许可证,这就是老项目。作为分包人要选择简易计税要看是不是所有清包工,要看是不是纯劳务,还是有部分辅料,所以清包工合同就可以选择简易增收。
  问题七:施工许可证未下来之前,建筑承包合同已经签了,5月1日后,选择简易计税还是一般计税?
  答:分三种情况,1)主体工程尚未动工;2)主体工程已经完成;3)介于两者之间。
  第三类老项目通过计算,也不需要那么麻烦,直接用简易计税。所以看企业本身可以选择简易计税,下午谈到基础设施项目,根本没有什么抵扣的,所以就选择简易计税,但是要去税务局备案。
  问题八:增值税是否必须每月都申报?增值税怎样抵扣企业所得税?
  答:增值税必须每月申报。增值税有一个180天的认证期,比如说拿一张发票,上面是5月1日开给施工企业的,超过了180天到11月1日,如果没有去认证,就不能抵扣,出现这种情况,就把这笔增值税放到成本里,以后的企业所得税去做抵扣。比如说1170万,拿来做专票,170万可以抵扣,如果超过了180天以后没有去认证,这170万就不能抵扣增值税了,财务上这170万就要进成本,所以采购成本就是1170万,以后企业所得税减去1170万就减掉了。如果180天内认证了,抵扣170,成本就是1000万,以后企业所得税只能扣除1000万。
  问题九:如果施工企业在某一个项目中选择简易计税,有利于清包或者业主原料甲供,但是公司全面项目中并不是每一个项目都是如此吗?一旦选择简易计税将36月不能更改。
  答:施工企业选择一般计税还是简易计税是专门针对项目来讲的,不是针对企业来讲的,所以谈到上海有一个错误行为,肖博士的一个学生在央企上海分公司去办理时,税务局说,一旦选择简易计税,所有项目都是简易计税,连新项目也是简易计税,这个观念是错误的。施工企业只限三种,甲供材项目、清包工项目和老项目,针对这个项目本身,选择简易计税还是一般计税,选择了简易计税以后,这个项目三年以内不能更改,直到完工为止。但是别的项目还是可以选择一般计税的。不过简易计税有一个工控的进项税要分配,不能抵扣。
  问题十:执行税务机关是否可以一个项目采用一般纳税,老项目采用小规模简易计税,人工多的项目如水利怎样选择,人工费怎样抵扣?
  答:像水利工程、道路工程、基础设施工程的成本中人工费较多,这里含的人工费将超过50%,材料比例相对较少,所以对这类企业来讲,营改增以后的新项目正常是要选择一般计税。除非是小规模企业,但是修路的都是几千万上亿的项目,肯定是一般纳税人,所以这一块和营改增之前相比,抵扣就很少。人工费只能抵扣3%,材料费虽然可以抵扣17%,但是材料费不多,所以对于这类企业来讲,管理不好税负可能将会增加,所以只有走建筑劳务分包才合算,不能走工资表。很多人走工资条,全是人工费就没有抵扣的,税负就会更重。
  当然道路施工企业还有别的抵扣,比如买机器可以抵扣17%。对于道路施工企业,买设备、租新的办公楼就要策划了,可以抵扣17%,设备不买如果租也可以抵扣17%的,给公司员工做工作服也可以抵扣17%,给公司管理层买电脑,电子设备,也可以抵扣17%,公司给所有项目经理买车产权注册公司名下,维修费、油费、买车钱、保险费全抵扣。买车费抵扣17%、油费抵扣17%、维修费17%、保险费抵扣6%。产权要在公司名下,不要以个人名义,这样就可以抵扣。道路施工的监理费,路两旁的绿化也可以抵扣13%,树死了在重新栽植,这条路做工程概算,树多少,覆盖率多少,测算进去,抵扣13%,像勘探费可以抵扣6%,不同的路国家规定也不一样,还有工程造价费抵扣6%,所以这个就要做好策划。


时间:2016-05-12